El Régimen Pro-Pyme, también conocido como Artículo 14 D de la Ley de Impuesto a la Renta, fue creado para simplificar la tributación de las pequeñas y medianas empresas en Chile. Si tu empresa tiene ventas anuales de hasta 75.000 UF, probablemente puedas acogerte a este régimen y pagar menos impuestos.
¿Qué es el Régimen Pro-Pyme?
Es un régimen tributario simplificado para pymes chilenas que permite:
- Tributar sobre flujos reales (ingresos percibidos menos gastos pagados), no sobre devengados
- Depreciar activos fijos de forma instantánea (en el mismo año de compra)
- Llevar contabilidad simplificada en algunos casos
- Pagar impuesto de primera categoría del 25% (en el régimen general es también 27% para empresas grandes)
¿Quiénes pueden acogerse al Pro-Pyme?
Para acogerse al Régimen Pro-Pyme deben cumplirse todos estos requisitos:
- Ingresos anuales: Promedio de los últimos 3 años no supere las 75.000 UF (~$3.600 millones en 2025)
- Capital efectivo al inicio: No supere las 85.000 UF en el año de inicio de actividades
- Composición del capital: Al menos 50% de los ingresos debe provenir de actividades de primera categoría
- No tener participación mayoritaria en empresas del régimen general (artículo 14 A)
Dos modalidades dentro del Pro-Pyme
Pro-Pyme General (14 D Nº3)
Paga impuesto de primera categoría del 25%. Los dueños o socios tributan en el Impuesto Global Complementario (IGC) o Impuesto Adicional, con derecho a crédito por el impuesto pagado por la empresa. Requiere llevar contabilidad completa.
Pro-Pyme Transparente (14 D Nº8)
La empresa no paga impuesto de primera categoría. Las utilidades pasan directamente a tributar a nivel de los socios o accionistas. Solo aplica para empresas con ventas hasta 75.000 UF cuyos dueños sean personas naturales domiciliadas en Chile (no admite personas jurídicas como socios).
Ventaja: elimina la doble tributación empresa-socio.
Ventajas del Pro-Pyme frente al régimen general
- Depreciación instantánea: Puedes deducir el 100% del costo de bienes del activo fijo en el año de compra (maquinaria, equipos, vehículos de carga, etc.). En el régimen general se deprecia en varios años.
- Base tributaria por flujo: Solo tributa sobre lo que efectivamente cobras y pagas, no sobre facturas emitidas o recibidas no pagadas.
- Postergación de IVA: Pymes Pro-Pyme con ventas hasta 25.000 UF pueden postergar el pago del IVA hasta 2 meses.
- Menores exigencias contables en algunos casos.
¿Cuándo conviene cambiar al Pro-Pyme?
El régimen Pro-Pyme es conveniente cuando:
- Tu empresa invierte en activos fijos y quieres depreciación instantánea
- Tus clientes pagan con demora y no quieres tributar sobre facturas no cobradas
- Los socios son personas naturales y buscas tributación simplificada (Pro-Pyme Transparente)
- Tienes flujo de caja ajustado y necesitas postergar el IVA
¿Cómo cambiar al Régimen Pro-Pyme?
El cambio de régimen se realiza en enero de cada año ante el SII, comunicando la opción elegida. Si es una empresa nueva, puede elegir el régimen al momento de iniciar actividades. El cambio de régimen tiene implicancias contables y tributarias que deben evaluarse cuidadosamente con un contador.
¿Necesitas evaluar si el Pro-Pyme es conveniente para tu empresa?
Elegir el régimen tributario correcto puede significar ahorros importantes en impuestos. En S&V Contadores Auditores analizamos tu situación tributaria y te recomendamos el régimen más conveniente para tu empresa. Ver asesoría tributaria o solicita una evaluación gratuita.